日期：2025-01-06 13:29:46
合并抵消是一种会计处理方法，主要用于抵消不同账户之间的借贷关系，以及集团内部交易对合并财务报表的影响。以下是合并抵消的基本步骤和原则：
涉及利润表科目的（如营业收入、营业成本、未分配利润、投资收益等）用“年初未分配利润”代替。
按照“集团内、交易行为、冲减”的原则，找出需要抵消的分录，并进行反向冲减。
具体抵消分录示例
借：实收资本 10万元
贷：长期股权投资 10万元
借：营业收入 50万元
贷：营业成本 30万元
贷：存货 20万元
借：投资收益 10万元
贷：未分配利润-向所有者的分配 10万元
借：盈余公积 2万元
贷：未分配利润-提取法定盈余公积 2万元
权益法调整与合并抵消的区别
第一步：长期股权投资成本法调整为权益法核算。
子公司当期净利润20万元，权益法调整：借：长期股权投资 20万元，贷：投资收益 20万元。
子公司分红10万元，权益法调整：借：投资收益 10万元，贷：长期股权投资 10万元。
第二步：合并抵消处理。
抵消子公司账面所有者权益和权益法调整后的长投：借：实收资本 10万元，借：盈余公积 2万元，借：未分配利润 8万元，贷：长期股权投资 20万元。
注意事项
确保交易行为属于集团内部：只有集团内部的交易才需要进行抵消。
遵循冲减原则：对于内部交易，需要找出分录并进行反向冲减，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
